刘峥 董泽华/文

财政是国家治理的基础和重要支柱。推动绩效管理,让每一分财政资金用得好、花得值,无疑具有重大意义。会计师事务所作为独立的第三方,更能在政府绩效管理中发挥出重要的专业作用。

2018年,中逸会计师事务所(下称“中逸”)受某市财政局委托,承接并完成了养老机构运营成本效益分析项目。成本效益分析,即绩效管理和成本控制,是强化责任意识、质量意识和成本意识,充分考虑财政支出的成本与收益,健全预决算公开考核机制;是突出目标质量导向的新型绩效成本预算管理模式。它强调绩效成本控制,使纳税人的每—分钱都用在“刀刃”上。基于该市财政收入增幅放缓的现状,绩效工作整体从结果导向的分析策略迅速向成本效益分析转换。

在项目实施中,中逸通过采取大量现场调研、访谈、跟踪作业等手段,利用专业知识客观合理分析成本效益,量化效益指标,从投入成本、产出效果、需求实现3个关系平衡点中,找到最优财政成本投入,就养老机构运营资助政策调整提出政策建议,为该市有关部门提供了政策决策的依据。

制定更明确、合理、有效的补贴标准,就需要全面掌握不同运营模式、不同区域、各星级等多维度养老机构的运营成本,以全面系统分析和测算不同类型养老机构应补贴的成本和对应成本应提供的服务内容和应达到的服务永平。

为此,中逸通过前期初步调研,制定了科学可行的养老机构成本效益分析实施方案,并按照方案执行对养老机构运营成本的测算和对绩效指标的设定。在数据收集过程中,中逸统一设计了数据填报格式和其他资料提供清单。但由于养老机构运营方式管理模式存在自身的特征,即便是公办或公营性质的养老机构在数据提供、收费标准信息收集和现场访谈调研等阶段也存在相当的阻力,加上养老机构普遍存在财务管理薄弱、成本核算不细化等问题,这些都给成本效益分析工作的开展带来很大困难。

中逸采集了大量养老机构运营的历史成本、收入数据,通过对数据的初步筛选分析,剔除无效数据,对有效数据进行成本核算分析,.对不同运营模式、不同区域、各星级,以及民众需求偏好等进行各类综合分析,测算成本标准,并对入住率和服务标准两个因素进行修正,按照入住老人数量进行运营成本测算。在“全成本”核算的基础上,制定预期绩效目标和监督考核指标,测算最经济的财政成本投入,对应最佳的产出效果。其从纷繁复杂的数据中独辟蹊径,依赖自身财务专业优势,为补贴政策的出台提供了决策依据。

中逸提供的养老机构运营成本效益分析专业服务,为该市有关部门提供了对养老运营机构补贴的决策依据。2018116日,该市的相关单位印发了《某市养老机构运营补贴管理办法》,明确了全市养老运营机构的补贴办法,并建立养老机构运营补贴与市财政预算绩效指标挂钩的机制,明确了入住率、服务对象满意率、运营安全、品牌影响、诚信、人员素质、医养结合、生态环境等8个量化绩效指标,使运营补贴与绩效指标挂钩、经济效益更加量化可衡量,提高了财政资金使用效益,真正做到了财政资金使用效益的量化,从而使预算绩效管理在推进政府治理体系和治理能力现代化的过程中,起到了关键作用。

可以看出,会计师事务所能够利用自己专业的知识,为财政提供专业化服务,为新型绩效成本预算管理模式贡献力量。绩效管理专业服务只是会计师事务所提供的专业审计、鉴证、咨询等服务中的一种。会计师事务所的专业服务不仅可以创造企业价值,同时还能够创造更广的社会价值,是政府更好履行职能的得力助手。

(作者单位:中逸会计师事务所)